独立請負業者と従業員を使用する場合の税務上の影響
ＣＤＨ会計事務所
米国公認会計士
武藤 登
従業員と独立請負業者では給与及び給与関係税の取り扱いが大きく異なります。そのためIRSは法人税の調査の際に独立請負業者への支払いについて調査することがあります。
その結果、税務上で独立請負業者として扱われる労働者の多くは、実際には従業員と見なされる場合が多いので注意が必要です。IRS が労働者を従業員として再分類した場合、雇用主は次の責任を負うことになります。
FICA 税など、労働者の給与から源泉徴収されるべき雇用税
FICA 税の雇用主負担分
連邦失業税
これらの税金を支払わず、(b) 給与税申告書を提出しなかったことに対する罰金と利息
また、資格のある従業員を誤って独立請負業者として扱い除外した雇用主は、退職プランが遡及的に失格になる可能性があり、これにより、すべてのプラン参加者のすべての確定給付が課税対象になる可能性があります。
それでは従業員と独立請負業者の違いについて説明します。労働者はコモンローの規則に基づいて従業員または非従業員として決定されます。またコモンローの規則に関係なく、法律により従業員または非従業員として扱われる労働者もいます。
＜法定従業員＞
コモンローの規則に関係なく、法定規則および FICA 税の下では、次の人が従業員です。
肉、野菜、果物、パン、飲料（牛乳以外）製品、または洗濯/ドライクリーニング サービスを配達する代理ドライバーまたは委託ドライバー
フルタイムの生命保険販売員
ガイドラインに従って自宅で働く在宅ワーカー
巡回/市内営業担当者
＜法定非従業員＞
以下は、所得税および雇用税を含むすべての連邦税の目的において自営業者として扱われます 。
免許を取得し、手数料ベースで支払われ、連邦税の目的においてその業者が従業員ではないと規定する契約が存在する資格のある不動産業者
常設の小売店の外で消費者向け製品を販売し、手数料ベースで支払われ、販売員が連邦税の目的において従業員ではないと規定する契約が存在する直接販売業者
法律により従業員または非従業員として分類される労働者以外の労働者については、労働者が従業員か独立請負業者かを判断するために、次の 20 の要素が適用されます （Rev. Rul. 87-41）
＜コモンロー規則＞
１）指示
従業員はいつ、どこで、どのように作業するかについての指示に従わなければなりません。独立請負業者はタスクの実行方法をより細かく制御できます。
２）トレーニング
従業員には、特定の方法で仕事を遂行するためのトレーニングが提供されます。
３）Integration：統合
労働者のサービスが事業運営の不可欠な部分である場合、労働者は通常従業員です。
４）役務の提供
役務については従業員が個人的に提供する必要があります。独立請負業者は必要に応じて委任することができます。
５）雇用、監督、および支払い
労働者が労働力と資材を提供し、結果の達成のみに責任を負う契約に従ってアシスタントを雇用、監督、および支払う労働者は、通常、従業員ではありません。
６）継続的な関係
長期的であっても一時的な関係は、独立請負業者のステータスを示す可能性が高くなります 。
７）定められた労働時間
労働時間が仕事を遂行する相手によって定められている場合、労働者は従業員である可能性が高くなります。
８）フルタイム要件
労働者がフルタイムまたはかなりのパートタイム時間労働を要求され、他の有給労働を制限されている場合、労働者は従業員である可能性が高くなります。
９）雇用主の敷地内
仕事が雇用主の敷地内で行われる必要がある場合、労働者は従業員である可能性が高くなります。
１０）定められた順序
従業員は雇用主が設定した順序または順序でサービスを実行する必要があります。独立請負業者はサービスの実行方法をより細かく制御できます。
１１）口頭または書面による報告
従業員は定期的な報告の提出を要求される可能性が高くなります。
１２）支払いのタイミング
従業員は時間、週、または月ごとに支払われる可能性が高くなります。独立請負業者は、仕事ごとに支払われる可能性が高くなります。
１３）事業費および/または旅費
従業員はサービス提供の相手が費用を負担する可能性が高くなります。
１４）ツールおよび材料
独立請負業者は重要なツール、材料、およびその他の機器を自分で用意する可能性が高くなります。
１５）重要な投資
独立請負業者はサービス提供に使用する施設に投資する可能性が高くなります。
１６）利益または損失の実現
従業員はサービス提供の結果として利益を得たり損失を被ったりすることはありません。
１７）複数の企業で働く
独立請負業者は複数の企業にサービスを提供する可能性が高くなります。
１８）一般向けに利用可能なサービス
独立請負業者はサービスを一般向けに提供する可能性が高くなります。
１９）Right to Discharge: 解雇権
従業員は雇用主の選択により解雇される場合があります。
２０）Right to Terminate: 解雇権
従業員は責任を負うことなく雇用主との関係を終了することができます。
＜独立請負業者の確定申告＞
独立請負業者への支払いは年に一度Form 1099が発行されます。その報酬金額をSchedule Cで収入として報告し、必要経費を差し引いて事業所得を計算します。そこから所得税と自営業税を算出します。
以上
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