副業の勧め：趣味と事業活動の違い
ＣＤＨ会計事務所
米国公認会計士
武藤 登 氏
最近は日本でも働き方改革の一環として副業が推奨されるようになりました。2018年に制定された働き方改革関連3法と呼ばれる労働者派遣法、労働基準法、労働契約法の改正が行われ、副業をするための制度ら規制緩和がすすみ、企業側も副業を認める動きが増えてきました。
米国在住の日本人が知りたい税務に関する質問でもこの副業に関するものが多くなりましたので、改めて詳しく説明させていただきます。
IRS はFS-2022-38で納税者の趣味とビジネスの区別に関するガイダンスを発行しています。
基本的にビジネスとは、利益を上げるための活動をさします。IRSは活動が趣味か事業活動かを判断する際に考慮しなければならない 9 の項目をあげています。
活動がビジネスライクな方法で実行され、納税者が完全かつ正確な帳簿と記録を維持しているか
納税者がその活動に費やした時間と労力が有益なものにする意図を示しているか
生計を活動からの収入に依存しているか
損失が納税者の管理の及ばない状況によるものか、それとも事業の種類の開始段階では正常なのか
収益性を改善するために運用方法を変更するか
納税者とそのアドバイザーがビジネスとして成功するために必要な知識を持っているか
納税者が過去に同様の活動で利益を上げることに成功したか
活動が何年か利益を上げているかどうか、またどれだけの利益を上げているか
納税者が活動に使用された資産の評価から将来の利益を期待できるか
＜それでは事業活動とは＞
１．貿易またはビジネス
貿易またはビジネスは一般的に生計を立てるため、または利益を得るために誠実に行われる活動です。それぞれの事実と状況によって、活動が貿易かビジネスかが決まります。IRSはこの決定を行うために使用される重要な事実と状況について、次のように述べています。
活動の規則性
取引の規則性
収入の生産
ビジネスの利益を促進するための継続的な努力
判定のために貿易やビジネスを運営するために利益を上げる必要はありませんが、利益の動機が必要です。上記のリストは、活動が貿易またはビジネスであるかどうかの決定においてすべてを網羅しているわけではありません。
２．アルバイト事業
自営業になるために通常のフルタイムのビジネス活動を続ける必要はありません。通常の仕事やビジネスに加えて、アルバイトをすることも自営業（個人事業主）として申告することが出来る可能性があります。
例として；
Aさんは地元の工場でエンジニアとしてフルタイムで雇用されている
そしてAさんは週末にテレビやラジオを修理する
Aさんはそのための自分の店、設備、道具を持っている
Aさんは広告や口コミで顧客を獲得する
この場合、Aさんはパートタイムの修理工場のオーナーとして、個人事業主として申告することができます。
３．ビジネスによる収入の申告
個人事業主として事業収入を申告するにはSchedule C（Profit or Loss from Business）を使用します。個人事業主が複数の事業をされている場合は事業ごとにそれぞれSchedule Cを提出しなければなりません。
＜収入＞
総収入または売上を報告します。
Form 1099-K、1099-MISC、または 1099-NEC で報告された課税対象額を含む、事業からの総収入または売上高を入力します。
納税者の取引または事業に関連して受け取ったフォーム 1099-NEC のボックス 1 に報告された合計所得が、納税者がスケジュール C の 1 行目で報告した金額を超える場合は、その差額を説明する声明を添付してください。 納税者は、総収入を Form 1099-K で報告された金額と照合する必要はありません。
＜経費として＞
控除対象となる事業経費は、取引または事業を行う上で通常かつ必要なものでなければなりません (IRC 第 162 条)。 再販用不動産の生産または取得に起因する特定の費用は、現在控除できません。 これらは在庫コストに含めるか、資産計上する必要があります。
経費の項目としては宣伝広告費、交通費、外注費、事務用品費、減価償却費、商業保険、弁護士費用、会計士費用、賃借料、保守管理費用、修理代などです。
＜注意点として＞
会計ソフトを使い損益計算書を作成することと、事業用の銀行口座を開設し全ての出入金はその口座を使用することをお勧めします。個人の口座を使用しているとIRSは“Commingle”、つまり経費を公私混同していると見做すので監査が入る危険が増します。
＜趣味の収入について＞
スクラップブッキングから吹きガラスまで、多くのアメリカ人は収入源でもある趣味を楽しんでいます。納税者は例えそれが趣味による収入であっても、納税申告書に収入を申告しなければなりません。収入はその他の収入としてForm 1040のSchedule 1: additional Income and Adjustments to Income, Line 8zに記入しForm 1040のLine 8で申告します。
１．趣味の費用を控除する方法
趣味の費用を控除するにはスケジュールAの項目別控除で申告します。
経費は 3 種類の控除に分類される場合があり、それぞれの種類に特別な規則が適用されます。
詳細についてはPublication 535, Business Expenses を参照してください。
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p535.pdf
２．許容される趣味控除
納税者は特定の制限内で通常必要とされる趣味の費用を控除できます。
活動に対して受け入れられる一般的な費用
活動に必要な適切な費用
３．趣味の費用制限
納税者は通常、趣味の収入額までの費用のみを控除できます。趣味の出費が収入を上回った場合、納税者はその活動から損失を被ることになります。ただし、趣味の損失はその他の収入から差し引くことはできません。
IRS の参考資料；
Publication 525, Taxable and Nontaxable Income課税所得と非課税所得
Publication 529, Miscellaneous Deductionsその他の控除
Publication 334, Tax Guide for Small Business中小企業のための税務ガイド
Publication 17, Your Federal Income Taxあなたの連邦所得税
「非営利」規則の詳細については、Publication 535, Business Expenses 7頁を参照してください。
以上
記事の無断転載を禁じます。
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