米国税務の基礎、趣味とビジネスとしての収入の違い
ＣＤＨ会計事務所
米国公認会計士
武藤 登 氏
IRS は納税者の趣味とビジネスの区別に関するガイダンス、FS-2022-38を発行しました。納税者がその決定を行う際に考慮すべきいくつかの異なる要因があります。
納税者が趣味、ビジネス、または投資活動で利益を得ようとしていない場合、それらの活動からの損失は他の収入と相殺することはできません。
非営利損失の制限は個人、パートナーシップ、不動産、信託、S コーポレーションに適用されます。納税者が利益を上げる意図のない活動から収入を受け取った場合、その収入はフォーム 1040の8 行目にその他の収入として報告しなければなりません。
ビジネス活動とは
１．貿易またはビジネス
貿易またはビジネスは一般的に生計を立てるため、または利益を得るために誠実に行われる活動です。各ケースの事実と状況によって、活動が貿易かビジネスかが決まります。この決定を行うために使用される重要な事実と状況には、次のものがあります。
活動の規則性
取引の規則性
収入の生産
ビジネスの利益を促進するための継続的な努力
貿易やビジネスを運営するために利益を上げる必要はありませんが、利益の動機が必要です。
上記のリストは、活動が貿易またはビジネスであるかどうかの決定においてすべてを網羅しているわけではありません。
この判断の詳細については、下記の「趣味の収入について覚えておくべきこと」および「副収入を得る: それは趣味、それともビジネス?」を参照してください。
２．アルバイト事業
自営業になるために通常のフルタイムのビジネス活動を続ける必要はありません。通常の仕事やビジネスに加えて、アルバイトをすることも自営業として申告することが出来る可能性があります。
例として；
あなたは地元の工場でエンジニアとしてフルタイムで雇用されている
あなたは週末にテレビやラジオを修理する
あなたはあなた自身の店、設備、道具を持っている
広告や口コミで顧客を獲得する
あなたはパートタイムの修理工場のオーナーとして自営業として申告することができます。
趣味の収入について覚えておくべきこと
スクラップブッキングから吹きガラスまで、多くのアメリカ人は収入源でもある趣味を楽しんでいます。納税者は例えそれが趣味による収入であっても、納税申告書に収入を申告しなければなりません。
ただし、収入と支出の申告方法に関する規則は、その活動が趣味であるかビジネスであるかによって異なります。納税者が趣味に対して請求できる控除には、特別な規則と制限があります。考慮すべき 点は次の通りです。
１．その活動がビジネスなのか趣味なのかを判断
ビジネスは通常は利益を上げるために運営しています。それとは対照的に人々は利益のためではなく、スポーツやレクリエーションのための趣味に従事しています。
納税者は、自分の活動がビジネスなのか趣味なのかを判断する際に 後述する9 の要素を考慮し、活動のすべての事実と状況に基づいて判断する必要があります。
２．許容される趣味控除
納税者は特定の制限内で通常必要とされる趣味の費用を控除できます。
活動に対して受け入れられる一般的な費用
活動に必要な適切な費用
３．趣味の費用制限
納税者は通常、趣味の収入額までの費用のみを控除できます。
趣味の出費が収入を上回った場合、納税者はその活動から損失を被ることになります。ただし、趣味の損失はその他の収入から差し引くことはできません。
４．趣味の費用を控除する方法
趣味の費用を控除するにはスケジュールAの項目別控除で申告します。
経費は 3 種類の控除に分類される場合があり、それぞれの種類に特別な規則が適用されます。
詳細についてはPublication 535, Business Expenses を参照してください。
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p535.pdf
副収入を得る：それは趣味、それともビジネス？
活動が趣味かビジネスかを判断する際、納税者が考慮しなければならない 9 の事項を以下に示します。
活動がビジネスライクな方法で実行され、納税者が完全かつ正確な帳簿と記録を維持しているかどうか。
納税者がその活動に費やした時間と労力が、彼らがそれを有益なものにする意図を示しているかどうか。
生計を活動からの収入に依存しているかどうか。
損失が納税者の管理の及ばない状況によるものか、それとも事業の種類の開始段階では正常なのか。
収益性を改善するために運用方法を変更するかどうか。
納税者とそのアドバイザーが、ビジネスとして成功するために必要な知識を持っているかどうか。
納税者が過去に同様の活動で利益を上げることに成功したかどうか。
活動が何年か利益を上げているかどうか、またどれだけの利益を上げているか。
納税者が、活動に使用された資産の評価から将来の利益を期待できるかどうか。
IRS の参考資料として；
Publication 525, Taxable and Nontaxable Income 課税所得と非課税所得
Publication 529, Miscellaneous Deductions その他の控除
Publication 334, Tax Guide for Small Business 中小企業のための税務ガイド
Publication 17, Your Federal Income Tax あなたの連邦所得税
「非営利」規則の詳細については、Publication 535, Business Expenses 7 頁を参照してください。
以上
記事の無断転載を禁じます。
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