IRSの歴史と職務内容を理解する
ＣＤＨ会計事務所
米国公認会計士
武藤 登 氏
アメリカ合衆国内国歳入庁（Internal Revenue Service、以下「IRS」）は、連邦政府の機構上では財務省の外局であり、連邦税に関する執行、徴収を司ります。日本では国税庁に相当します。IRS 長官と主席顧問官は大統領によって指名され、上院で承認を受けて任命され、その任期は 5 年です。
IRS の歴史は南北戦争最中、1862 年にリンカーン大統領と議会が戦費調達のため所得税を創設するとともに、内国歳入長官のポストを設けたことから始まります。この税の執行を行うために創立された機関は、関税を通じて対外的な歳入を徴収する他の連邦政府機関との対比から、内国歳入局と名付けられました。
そして 1913 年に米国憲法修正第 16 条が承認され、議会が所得に課税することを承認しました。その後 1953 年、内国歳入局の名称は、内国歳入庁と変更され現在に至ります。
日本でも戦前は国税庁という組織は存在しておらず、その役割は大蔵省が担っていました。しかし連合国軍最高司令官総司令部の指令によって、1949年に大蔵省から徴税機能を持った部署が切り離され、大蔵省の外局として国税庁が設置されました。（ファイナンシャルフィールドの記事参照）
IRS は 2021 年度に 2 億 69 百万件以上の確定申告書を処理し、その税収入は約 4.1 兆ドル（100 円換算で 410 兆円）でした。
＜税務調査と委任状＞
確定申告による所得税額に間違いや、IRS が既に入手している給与源泉徴収票 Form W-2、またそのほか所得報告書類 Form 1099 等の情報との間に差異がある場合、IRS の調査が入る場合があります。通常は、IRS から CP22E、又は CP21E という通知書が送られてきます。
＜対処方法＞
納税額の過不足の場合は、その理由が通知書上に説明してあるので、注意して読んでください。不足による支払い通知で納得できる場合は、支払指示書にある日付までに不足金額のチェックを添え、通知書で指定された住所に送付してください。 IRS へ提出すべき情報が不足している場合は、その情報、例えば Form W-2、Form 1099INT、 Form 1099DIV 等を通知書上で要求してきますので、それらを通知書に指定された住所に送付します。
IRS の変更内容に同意できない場合は、税務調査の再審査を要求できます。再審査プロセスについての情報は IRS のホームページの Publication 3598 (What Should You Know About the Audit Reconsideration Process) をご参照ください。＜委任状＞ Form 2848 (Power of Attorney and Declaration of Representative) をIRS に提出することにより弁護士、会計士や税理士を代理人として IRS と交渉することができます。
＜犯罪捜査法の執行＞
IRS Spotlights Criminal Investigation (IRS-CI) Law Enforcement
(Issue Number: FS-2022-18の税務ニュースより抜粋)
IRS Criminal Investigation（IRS-CI）は連邦税の刑事違反を調査し、マネーロンダリング、通貨違反、テロ資金供与などの関連する金融犯罪を追跡する権限を与えられた唯一の連邦法執行機関です。
IRS-CIの法執行活動の中核は一般的な脱税調査です。IRS-CIはマネーロンダリングまたはその他の違法な活動に関与する資産を差し押さえる権限を持っており、この能力を備えた財務省の最大の法執行部門です。
IRS-CIは近年その存在感を大幅に拡大しています。 2015年以来、米国の税制、金融、経済システムに影響を与えるサイバー犯罪の指数関数的成長に対処するために、世界クラスのサイバー犯罪対策プログラムを構築してきました。このグループは、2021会計年度に35億ドルを超える違法な暗号通貨を押収することに成功しました。 2022年度にはすでにこの金額以上を差し押さえています。
IRS-CIはまたロシアのウクライナ侵攻に関連する制裁を実施するための省庁間の取り組みを支援する独自の専門知識を提供するよう求められています。政府全体の法執行機関と協力して、IRSはすでにロシアの寡頭制支配者と彼らに代わってお金や資産の違法な移動を促進する人々を調査しているところです。
しかしIRS-CIの従業員数は2010年の4,017人から現在は3,000人未満と約25％減少しています。これは高度に洗練された犯罪者が私たちの視界から不法な利益を隠すための新しくて検出が難しい方法に次から次へと取り組み、調査がより複雑になっているにもかかわらずです。
IRS-CIは昨年6億ドルをわずかに超える予算で、脱税と金融犯罪から104億ドルを特定し、少なくとも同等の金額のそのような行動を阻止した可能性があります。IRSが存在することで、犯罪者の不正行為を阻止するからです。
以上
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